Questões sobre Fraude e Erro

Um Auditor independente no curso de seu trabalho na Cia XWZ, verifica que, no decorrer do exercício sob análise, ocorreram prejuízos em função de atos voluntários de omissão e por atos relacionados à má interpretação de normas relativas à atividade da empresa auditada. Em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade, tais atos são, respectivamente, caracterizados, como:

• A.

  erro e fraude.

• B.

  materiais e formais.

• C.

  fraude e erro.

• D.

  formais e fraude.

• E.

  imateriais e materiais.

Assinale a opção que indica o procedimento a ser adotado pelo órgão de contabilidade quando detectar a prática de ilegalidade nos atos de gestão orçamentária, financeira e patrimonial das unidades administrativas.

• A.

  Deve encaminhar à autoridade a quem o responsável esteja subordinado os elementos necessários para os procedimentos disciplinares cabíveis.

• B.

  Representar ao órgão de controle interno para que este proceda ao exame da questão.

• C.

  Encaminhar ao dirigente máximo do órgão os elementos necessários para abertura do competente processo administrativo disciplinar.

• D.

  Autuar, ele próprio, o procedimento disciplinar e encaminhá-lo ao superior hierárquico do responsável pelo ato praticado.

• E.

  Tomar as contas do responsável e comunicar ao órgão de controle interno.

A empresa Condor S.A. atua no segmento de crédito pessoal, com financiamentos de até R$ 30.000,00. Como sua política de análise de crédito é bastante flexível, possui um volume de operações grande, fazendo com que as perdas por inadimplência sejam absorvidas pelas operações. Como a política comercial é atuar junto a grandes lojas de varejo, a empresa concede aos inadimplentes, 80% de perdão nas multas e juros, concedido pelo próprio colaborador no caixa, desde que o cliente venha até as lojas parceiras para quitar os débitos. O auditor constatou que devido à facilidade da concessão dos descontos, os funcionários passaram a se apropriar das quitações em dinheiro feita pelos inadimplentes, dando o desconto e ficando com o dinheiro. Segundo os conceitos de auditoria externa, referida fraude evidencia um risco de

• A.

  detecção.

• B.

  controle.

• C.

  monitoramento.

• D.

  inerente.

• E.

  operações.

Atenção: As questões de números 49 e 50 referem-se ao texto abaixo.

Um auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no ano de 2010, na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o custo de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram feitos os testes, que evidenciaram que o contrato de serviços de terraplanagem foi realizado com empresa devidamente constituída juridicamente e em atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade dos valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns funcionários foi informado que o serviço de terraplanagem havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a empresa Grãos e Cia. Os funcionários também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada.

A situação evidencia uma operação de

• A.

  erro contábil e financeiro.

• B.

  fraude contábil e financeira.

• C.

  ato incondicional com distorções contábeis e financeiras.

• D.

  ato condicional, sem efeitos contábeis e financeiros.

• E.

  falha de governança, sem impacto na auditoria.

Sobre a responsabilidade do auditor em relação à fraude, no contexto da auditoria de Demonstrações Contábeis, assinale a opção incorreta.

• A.

  As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.

• B.

  Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis.

• C.

  Devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria.

• D.

  O risco do auditor de não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco do auditor de não detectar uma fraude decorrente de erro.

• E.

  O auditor deve avaliar se variações inesperadas ou usuais que foram identificadas durante a aplicação dos procedimentos de revisão analítica, inclusive aqueles relacionados com o caixa, podem indicar riscos de distorção decorrente de fraude.

Assinale a alternativa correta.

• A.

  As respostas do Auditor para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude no nível das afirmações mantém a natureza dos procedimentos de auditoria.

• B.

  O Auditor deve tratar os riscos de distorção relevantes decorrentes de fraude avaliados como riscos significativos e obter entendimento dos respectivos controles da entidade, que são relevantes para tais riscos.

• C.

  o Auditor deve determinar respostas específicas para tratar os riscos avaliados de distorção decorrente de fraude nas demonstrações contábeis.

• D.

  O Auditor deve tratar os riscos inerentes decorrentes de fraude, avaliados como riscos significativos e obter entendimento dos respectivos riscos de distorção que são relevantes.

• E.

  As informações colhidas na obtenção de entendimento da entidade e do seu ambiente não interferem na avaliação do risco relacionado com as mudanças significativas nas premissas das estimativas.

Para lidar com riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude, o auditor independente pode lançar mão dos seguintes procedimentos de auditoria, exceto:

• A.

  Visitar locais ou executar certos testes de surpresa, sem anúncio prévio.

• B.

  Rever o nível e a adequação dos relatórios de gastos apresentados pela alta administração.

• C.

  Executar procedimentos em contas ou outras conciliações elaboradas pela entidade.

• D.

  Testar a integridade de registros e operações processados em sistema computadorizado.

• E.

  Buscar evidências de auditoria adicionais em fontes fora da entidade sendo auditada.

Com referência ao trabalho e às responsabilidades do auditor, conforme previsto na legislação nacional que trata do tema, julgue os itens subsequentes.

No contexto da auditoria de demonstrações contábeis, fraude é ato doloso para obtenção de vantagem ilegal ou injusta.

• C. Certo
• E. Errado

De conformidade com as Normas do Conselho Federal de Contabilidade, a quem pertence a responsabilidade primária pela detecção de fraudes?

• A.

  Auditor

• B.

  Perito

• C.

  Administração da empresa

• D.

  Ibracon

• E.

  Advogado da empresa

Assinale opção falsa a respeito das evidências de auditoria.

• A.

  A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela avaliação dos riscos de distorção.

• B.

  A qualidade é fator importante para determinar a suficiência das evidências.

• C.

  A opinião do auditor é sustentada nas evidências de auditoria.

• D.

  As auditorias anteriores não podem ser uma fonte de evidência segura se tiver sido executada por outra entidade de auditoria.

• E.

  A forma primária de obtenção de evidência é a partir de procedimentos de auditoria executados durante o curso da auditoria.