Questões de Auditoria do ano 2017

No contexto de auditoria interna e externa, compete à Controladoria-Geral da União traçar a orientação normativa e realizar a supervisão técnica do Órgão Central e dos órgãos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Quanto ao tema, analise as afirmativas a seguir.

I. Para efetuar a avaliação dos controles internos, as unidades de auditoria interna dos órgãos deverão adotar as melhores práticas, considerando os componentes: ambiente de controle, avaliação de riscos e atividades de controle, exclusivamente.

II. Os relatórios de auditoria prescindem de demonstrar os critérios de análise utilizados, as causas, as consequências constatadas e as recomendações que visam a aprimorar os controles avaliados, para o saneamento de impropriedades ou irregularidades porventura identificadas em cada achado de auditoria.

III. A avaliação de riscos pode ser definida como o processo dinâmico e interativo que visa a identificar, a avaliar e a mensurar os riscos relevantes que possam comprometer a integridade do órgão ou entidade e o alcance das metas e dos objetivos organizacionais.

Está(ão) correta(s) a(s) afirmativa(s)

• A. I, II e III.
• B. I, apenas.
• C. II, apenas.
• D. III, apenas.
• E. I e III, apenas.

Ao fazer o inventário físico do ativo imobilizado de uma entidade fabril, o auditor constatou divergências de 20% entre o valor contábil e o valor obtido na verificação por meio da contagem física do ativo imobilizado.

Assinale a opção que indica a correta posição do auditor.

• A. Determinar o reconhecimento de uma despesa não operacional, ajustando o valor contábil ao obtido no inventário físico.
• B. Determinar o reconhecimento de uma despesa operacional, ajustando o valor contábil ao obtido no inventário físico.
• C. Determinar o reconhecimento de uma despesa financeira, ajustando o valor contábil ao obtido no inventário físico.
• D. Determinar a constituição de uma provisão para perdas.
• E. Não determinar ajustes, uma vez que o ativo imobilizado não corresponde à atividade fim da empresa.

Quanto à auditoria, julgue os itens de 79 a 92. A utilização dos papéis de trabalho é essencial para o auditor do sistema de controle interno do Poder Executivo, pois eles devem ser disponibilizados para servir como suporte à atuação dos auditores dos Tribunais de Contas.

• C. Certo
• E. Errado

Em um trabalho de asseguração razoável, na revisão dos papéis de trabalho de determinada conta contábil, o auditor supervisor identificou que a conclusão do teste aplicado pelo auditor supervisionado menciona o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra foi selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir. Além disso, observou que foram testadas, por amostragem estatística, apenas 15% das transações dessa conta. Assim sendo, o auditor supervisionado extrapolou os limites da amostra ao fazer inferência sobre o todo.

A partir da situação apresentada e considerando que na amostragem estatística, mesmo quando se utiliza a abordagem baseada em risco e se testam todas as áreas com alto risco de distorção relevante, o auditor só poderá formar uma opinião sobre aqueles elementos que foram realmente testados, assinale a opção correta.

• A. As análises que extrapolam a amostra dependem dos resultados obtidos a partir da amostragem estatística; as análises de riscos não se sujeitam a essa dependência, sendo realizadas posteriormente à seleção amostral. Essa abordagem baseada em risco direciona os esforços para áreas de alto risco, reduzindo a quantidade de testes necessários.
• B. Caso o auditor não consiga obter evidências de auditoria suficientes usando o teste de reexecução (walkthrough), novas análises de risco poderão ser consideradas, mas fica prejudicada a utilização de outros procedimentos de amostragem.
• C. Amostragem em auditoria consiste na aplicação dos procedimentos de auditoria a todos os itens da população relevante para fins de auditoria, de forma que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de ser selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite ao auditor obter conclusão sobre toda a população.
• D. Considerando-se o Manual de Auditoria Financeira do setor público federal, na situação apresentada a amostragem estatística é fundamental para que se obtenha segurança razoável sobre todo o conjunto de elementos auditados a partir de uma extrapolação dos resultados.
• E. Ao contrário da amostragem estatística, a avaliação de risco preliminar é fundamental para permitir extrapolar os resultados da auditoria — obtidos para determinada amostra — para todo o conjunto de informações da entidade.

O parecer dos auditores independentes é o documento por meio do qual o auditor expressa sua opinião sobre as demonstrações contábeis. Em relação a este parecer, analise os itens abaixo, marque V para Verdadeiro ou F para Falso e, em seguida, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.

( ) O parecer deve expressar a opinião do auditor sobre se as demonstrações contábeis da entidade representam sua posição patrimonial e financeira, o resultado de suas operações para o período a que correspondem e as mutações de seu patrimônio líquido para o período a que correspondem.

( ) O parecer emitido pelo auditor independente, compõe-se, basicamente, de dois parágrafos: o referente à identificação das demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades da administração e dos auditores; e o relativo à extensão dos trabalhos.

( ) Assim como as demonstrações contábeis, cuja informação deve ser evidenciada no início do parecer, o parecer dos auditores independentes é de exclusiva responsabilidade do auditor.

( ) O parecer dos auditores independentes se classifica em: parecer sem ressalva; parecer com ressalva; parecer adverso; e parecer com abstenção de opinião.

( ) O parecer com ressalvas deve ser emitido quando o auditor verificar a existência de efeitos que comprometam o conjunto das demonstrações contábeis; no seu julgamento, deve considerar, tanto as distorções provocadas, quanto a apresentação inadequada ou substancialmente incompleta das demonstrações contábeis.

• A. V, F, F, V, F
• B. V, F, V, V, F
• C. F, V, V, V, V
• D. V, F, F, F, V
• E. V, V, F, V, F

Um dos esforços do trabalho do auditor consiste em buscar evidências que possam fundamentar suas conclusões sobre as demonstrações contábeis. As evidências podem ser relacionadas à finalidade para a qual são colhidas ou à sua natureza.

As evidências relacionadas à natureza correspondem a provas que servem para validar os registros contábeis.

Dos exemplos a seguir, o que NÃO constitui evidência quanto à natureza é:

• A. constatação de existência física de bens;
• B. declaração de fontes verbalmente consultadas;
• C. incapacidade financeira de pagar credores no vencimento;
• D. eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis;
• E. documentos comprobatórios da legitimidade de transações.

Quanto à auditoria, julgue os itens de 79 a 92. Estão fora do âmbito de atuação do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal, por disporem de orçamentos próprios, os serviços sociais autônomos considerados como entidades paraestatais.

• C. Certo
• E. Errado

Quanto à auditoria, julgue os itens de 79 a 92. Quando o órgão ou a unidade de controle interno não obtiver elementos comprobatórios suficientes e adequados para formar opinião quanto à regularidade da gestão, pelas normas do sistema de controle interno, deverá ser emitido parecer com abstenção de opinião, a exemplo do que ocorre no setor privado.

• C. Certo
• E. Errado

Considere as afirmativas abaixo sobre amostragem em auditoria.

I. Amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem o saldo de uma conta ou classe de transações.

II. Ao usar o método de amostragem estatística, ou não, deve ser projetada e selecionada uma mostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.

III. A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o volume de transações realizadas, como também com os efeitos da avaliação patrimonial e financeira e o resultado por ela obtido no período.

Está correto o que se afirma em

• A. I e III, apenas.
• B. II e III, apenas.
• C. I, II e III.
• D. I e II, apenas.
• E. III, apenas.

“Um auditor, ao analisar o funcionamento do setor de transportes de uma entidade pública, verificou que a falta de controle na quilometragem dos veículos impedia a realização das manutenções preventivas e periódicas e ocasionava problemas nos veículos, trazendo maior custo com as manutenções corretivas. No seu relatório, o auditor aponta a falha e indica a correta forma de controle da frota.” É correto afirmar que a auditoria realizada e que sanou a falha é uma auditoria (de):

• A. Contábil.
• B. Sistemas.
• C. Qualidade.
• D. Operacional.