Questões de Auditoria da Fundação Getúlio Vargas (FGV)

Um auditor independente concluiu que o uso do pressuposto de continuidade operacional, em determinada empresa auditada, é apropriado, mas que há incerteza significativa.

Ele verificou que as demonstrações contábeis descrevem adequadamente os principais eventos que podem levantar dúvida quanto à capacidade de continuidade; avaliou os planos da administração para esses eventos e que há divulgação clara sobre essa incerteza.

Em seu relatório o auditor deve

• A. expressar uma opinião sem ressalva e sem parágrafo de ênfase.
• B. expressar uma opinião sem ressalva e com parágrafo de ênfase.
• C. expressar uma opinião com ressalva.
• D. expressar uma opinião adversa.
• E. abster-se de expressar sua opinião.

Um dos esforços do trabalho do auditor consiste em buscar evidências que possam fundamentar suas conclusões sobre as demonstrações contábeis. As evidências podem ser relacionadas à finalidade para a qual são colhidas ou à sua natureza.

As evidências relacionadas à natureza correspondem a provas que servem para validar os registros contábeis.

Dos exemplos a seguir, o que NÃO constitui evidência quanto à natureza é:

• A. constatação de existência física de bens;
• B. declaração de fontes verbalmente consultadas;
• C. incapacidade financeira de pagar credores no vencimento;
• D. eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis;
• E. documentos comprobatórios da legitimidade de transações.

Segundo as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna, a atividade de auditoria interna deve ser independente e os auditores internos devem ser objetivos ao executar seus trabalhos. A independência dentro da organização é alcançada de forma efetiva quando o executivo chefe de auditoria se reporta funcionalmente ao conselho. São exemplos de reporte funcional quando o Conselho tem autonomia para:

I - aprovar o estatuto de auditoria interna;

II - aprovar o orçamento de auditoria;

III - aprovar a remuneração do executivo chefe de auditoria;

IV - definir o escopo da auditoria interna.

Está correto somente o que se afirma em:

• A. I e II;
• B. II e III;
• C. III e IV;
• D. I, II e III;
• E. I, II e IV.

Quando em determinada entidade o auditor tiver necessidade de averiguar informações junto aos funcionários responsáveis pelo acompanhamento das vendas, da posição dos investimentos e dos controles internos, deverá usar a técnica:

• A. da amostragem;
• B. da conferência de cálculos;
• C. da circularização;
• D. do exame de registros auxiliares;
• E. do inquérito.

Em um determinado município foram criados centros digitais para que a população pudesse ter acesso à internet, por meio de diversos quiosques instalados em pontos estratégicos da cidade. Foram instalados os quiosques, com computadores, rede de internet e softwares antivírus, além de um sistema de cadastro dos usuários. O município optou por não instalar programa de controle do tempo de uso dos computadores pelos usuários, pois iria onerar o projeto além dos valores previstos e por sua menor relevância.

Essa decisão da administração municipal está de acordo com o seguinte princípio do controle interno:

• A. aderência a diretrizes e normas;
• B. controle sobre as transações;
• C. formalização de instruções;
• D. delegação de responsabilidades;
• E. relação custo-benefício.

a avaliação de sistemas de controle interno concebidos a partir da Estrutura Integrada proposta pelo Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), a análise sobre as iniciativas da organização para que as pessoas assumam responsabilidade por suas funções de controle interno na busca por objetivos está relacionada ao componente:

• A. avaliação de riscos;
• B. atividades de controle;
• C. ambiente de controle;
• D. fixação de objetivos;
• E. monitoramento.

Ao fazer o inventário físico do ativo imobilizado de uma entidade fabril, o auditor constatou divergências de 20% entre o valor contábil e o valor obtido na verificação por meio da contagem física do ativo imobilizado.

Assinale a opção que indica a correta posição do auditor.

• A. Determinar o reconhecimento de uma despesa não operacional, ajustando o valor contábil ao obtido no inventário físico.
• B. Determinar o reconhecimento de uma despesa operacional, ajustando o valor contábil ao obtido no inventário físico.
• C. Determinar o reconhecimento de uma despesa financeira, ajustando o valor contábil ao obtido no inventário físico.
• D. Determinar a constituição de uma provisão para perdas.
• E. Não determinar ajustes, uma vez que o ativo imobilizado não corresponde à atividade fim da empresa.

A Lei Sarbanes-Oxley (SOX) passou a vigorar em 2002 como consequência das fraudes e escândalos contábeis nos Estados Unidos.

Essa lei se aplica às sociedades empresárias

• A. que seguem os princípios definidos pelo International Accounting Standards Board (IASB).
• B. com ações registradas na Securities and Exchange Comission (SEC).
• C. que tem sua sede nos Estados Unidos.
• D. que foram notificadas pelo governo americano.
• E. que foram fundadas nos Estados Unidos.

Ao elaborar um relatório de auditoria, um auditor deixou de divulgar um fato material do qual tinha conhecimento, que, caso fosse divulgado, poderia distorcer o relatório apresentado sobre as atividades da entidade auditada.

Essa postura do auditor está em desacordo com o seguinte princípio do Código de Ética do Institute of Internal Auditors:

• A. competência;
• B. confidencialidade;
• C. integridade;
• D. materialidade;
• E. objetividade.

A auditoria consiste no levantamento, exame e avaliação de procedimentos, operações, rotinas e demonstrações contábeis de uma entidade. A partir da compreensão conceitual, é correto dizer que o objeto do trabalho de auditoria se circunscreve:

• A. a fatos não registrados documentalmente;
• B. ao conjunto de elementos de controle do patrimônio administrado;
• C. aos papéis de trabalho;
• D. aos registros contábeis;
• E. ao relatório com a opinião de auditor.