Questões sobre Procedimentos de Auditoria

A eficiência da auditoria na definição e utilização da amostra pode ser melhorada se o auditor:

• A. aumentar a taxa de desvio aceitável da amostra, reduzindo o risco inerente e com características semelhantes.
• B. diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a seleção não estatística para itens similares.
• C. concluir que a distorção projetada é maior do que a distorção real de toda a amostra.
• D. estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares.
• E. mantiver os critérios de seleção uniformes e prédefinidos com a empresa auditada.

O nível de confiança dos dados contábeis e financeiros de uma empresa está diretamente ligado à eficiência dos controles internos associados aos processos. Sendo assim, existe uma relação que pode ser estabelecida entre os procedimentos de auditoria e a eficiência dos controles internos relacionados a um determinado processo. Nesse sentido, essa relação se explicita da seguinte forma:

• A. o auditor deve realizar testes substantivos nos processos com uma alta carga de controles internos.
• B. o volume de testes de auditoria pode ser reduzido em um processo com controles internos eficientes.
• C. a aplicação de testes de auditoria não é necessária para processos com controles internos eficientes.
• D. a equipe de auditoria não precisa ser muito experiente em caso de testes nos processos com controles internos eficientes.
• E. os testes de observância devem ser aplicados em todo o sistema de controles internos da empresa.

Antes de iniciar os testes de auditoria, é necessário que o auditor determine uma amostra para examinar, que esteja de acordo com o volume de transações realizadas. Com isso, o tamanho da amostra selecionada para os testes de auditoria deve

• A. ser representativo dentro da população, e todos os seus itens devem ter a mesma oportunidade de serem selecionados.
• B. ser calculado de acordo com o valor total do ativo da empresa.
• C. ser definido de acordo com o prazo final da auditoria.
• D. corresponder, no mínimo, a 25% da população total dos processos críticos e chaves da empresa, que é objeto de análise.
• E. corresponder sempre ao total da população de cada processo auditado.

A administração da empresa Elevação S.A. restringiu a alteração das demonstrações contábeis aos efeitos do evento subsequente que causou a alteração. A legislação vigente, à qual a empresa está subordinada, não proíbe a empresa de proceder desta forma. Nesta situação, o auditor deve alterar o relatório de auditoria para:

• A. retificar a data definitiva em que a empresa deverá fazer a publicação, ressalvando essa alteração nas demonstrações contábeis, sem emitir posição sobre o evento subsequente.
• B. incluir data adicional restrita a essa alteração que indique que os procedimentos do auditor independente, sobre os eventos subsequentes, estão restritos unicamente às alterações das demonstrações contábeis descritas na respectiva nota explicativa.
• C. substituir a data do término dos trabalhos, ressalvando o evento subsequente, mencionando a impossibilidade de avaliação dos impactos.
• D. adicionar parágrafo de outros assuntos, evidenciando o evento subsequente, mencionando a responsabilidade dos administradores sobre os efeitos desse novo evento.
• E. determinar a data de término dos trabalhos, evidenciando a reavaliação das demonstrações contábeis de forma completa e evidenciando que não há impactos nas demonstrações anteriormente apresentadas.

A determinação de materialidade para execução de testes:

• A. não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. É afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente.
• B. é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. É afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente.
• C. não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente e subsequentes.
• D. é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente.
• E. não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, não deve ser atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções em períodos subsequentes.

Atualmente, as equipes de auditoria se dividem estrategicamente de acordo com as especialidades de cada profissional, executando testes direcionados à sua área de atuação. Os profissionais especializados na área fiscal, por exemplo, realizarão os testes de

• A. inventário físico de estoques
• B. recolhimento de impostos retidos na fonte
• C. parametrização do sistema de vendas
• D. valorização patrimonial da empresa
• E. variação do ativo imobilizado

Testes de controle são procedimentos de auditoria que têm por objetivo

• A. detectar distorções relevantes no nível de afirmações (declarações da administração da entidade que estão incorporadas nas demonstrações contábeis).
• B. produzir evidências de auditoria que sirvam para suportar ou fundamentar a opinião do auditor em relação à adequação das demonstrações contábeis.
• C. avaliar a existência de erros ou fraudes nos registros contábeis da entidade.
• D. produzir evidências de que os ativos e passivos da entidade estão mensurados pelos seus valores justos e se estes foram adequadamente estimados pela entidade auditada.
• E. avaliar a efetividade operacional dos controles internos da entidade na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

Em relação à amostragem na auditoria, é correto afirmar que

• A. a amostragem deve ser sempre efetuada com números aleatórios, para evitar que o auditor utilize critérios próprios para a seleção dos itens a serem auditados.
• B. quanto maior o nível de distorção tolerável aceito nos testes substantivos, maior deve ser o tamanho da amostra, para que a eficácia e a eficiência do trabalho do auditor sejam alcançadas.
• C. na determinação do tamanho da amostra, um nível de confiança de 95% indica que em noventa e cinco (95) vezes o resultado será impreciso e em cinco (5) vezes, o resultado será preciso.
• D. o risco da amostragem é o risco de que a conclusão atingida com base na amostra seja igual ao da conclusão que seria obtida com base no exame da população como um todo.
• E. a combinação de uma amostragem estratificada para os itens de maior valor nos procedimentos (testes) substantivos combinada com a amostragem aleatória para os itens de menor valor é geralmente um procedimento eficaz, pois permite uma cobertura maior em termos de valor e um tamanho de amostra menor.

Exemplos de políticas e de procedimentos que uma entidade pode implementar para auxiliar na prevenção e detecção de não conformidade com leis e regulamentos estão listados a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

• A. Manutenção de controle das leis e regulamentos importantes que a entidade tenha que cumprir no seu setor de atividade e registro de ocorrências.
• B. Instituição ou operação de sistemas apropriados de controle interno e externo dos órgãos governamentais.
• C. Desenvolvimento, divulgação e acompanhamento de código de conduta.
• D. Confirmação que os empregados sejam adequadamente treinados e entendam o código de conduta.
• E. Monitoramento da conformidade do código de conduta e agir apropriadamente para disciplinar os empregados que deixem de cumpri-lo.

As alternativas a seguir apresentam exemplos de método utilizado pelo auditor para selecionar amostras, à exceção de uma. Assinale-a.

• A. Seleção por intervalo.
• B. Seleção aleatória.
• C. Seleção sistemática.
• D. Seleção ao acaso.
• E. Seleção de bloco.